Основні етапи аудиторської перевірки і аналіз річної звітності бухгалтерії

Етапи аудиторської перевірки - це найважливіші періодичні і взаємозалежні операції, які проробляє аудитор або ж аудиторська фірма (в залежності від виду перевірки та цілей) для досягнення певної задачі, поставленої перед перевіряючим. Основними етапами аудиторської перевірки є:

1. Збір і аналіз загальної інформації про підприємство та його діяльності.


2. Дослідження типу і структури управління підприємством.


3. Побудови плану по якому слід провести аудиторську перевірку.


4. Загальний аналіз стану бухгалтерського обліку.


5. Оцінка стану внутрішнього аудиту та всіх контрольних структур.


6. Перевірка документації про наявність та рух господарських засобів.


7. Інвентаризація матеріальних цінностей, нематеріальних активів, основних фондів і грошових коштів.


8. Оцінка стану розрахунково-кредитних операцій.


9. Аудит виробничих витрат і коректність віднесення витрат до собівартості продукції.


10. Перевірка джерел формування та шляхів ісчесленіі прибутку.


11. Перевірка операцій з оподаткування та своєчасність перерахування податків до державного бюджету.


12. Аналіз фінансового звіту підприємства.


13. Складання висновку з інформацією про виявлених помилках і рекомендаціями щодо їх усунення.

Рівень суттєвості даних аудиторського плану встановленого на третьому етапі, на проміжних етапах може змінюватися при перевірці.

Аудиторська перевірка бухгалтерії складається з 5-ти етапів

Про необхідність послідовності й чіткості проведення аудиторських операцій слід згадати окремо. Отже, що стосується річної звітності бухгалтерії (тобто фінансового аналізу), то сучасна наука виділяє наступні кроки:

1. Предпланового операції.


2. Етап планування.


3. Безпосередньо сама перевірка звітності за рік.


4. Оформлення підсумкової документації.


5. Підготовка звіту та висновку.

Слід розглянути кожен етап окремо. Що стосується першого етапу, то переддоговірні (предпланового) операції передбачають крім усього іншого призначення керівників аудиторського аналізу і осіб, які будуть контролювати правильність і чіткість дій перевіряючих. На другому етапі відбувається затвердження всієї робочої групи і кадрів, відповідальних на кожному з етапів. Найоб'ємніший набір операцій - це третій, що включає в себе саму перевірку, оформлення робочих документів, що керуються внутріфірмовими нормами ведення документації. Переходимо до четвертого етапу аудиторської перевірки. При оформленні результативною документації та укладення, відбуваються такі логічно-послідовні операції:

1. Підготовка звітів з результатами аудиторської перевірки.


2. Його ознайомлення з керівництвом підприємства або фірми.


3. Складання аудиторського висновку (але ця операція буде нелегітимна без процедури затвердження).

Супроводжуючим етапом цих дій є діяльний внутрішньофірмовий контроль над аудиторським висновком і звітами за результатами, сформованим аудиторською перевіркою. Згодом завершальним етапом аудиторської перевірки вважається складання архіву з документів аудиторського аналізу. Тепер важливо зрозуміти, що даний алгоритм дій не завжди спрацьовує чітко і без відхилень. Якщо якийсь із факторів буде не врахований, то при його зміні можливі деякі корективи. На першому етапі, скажімо, фірма-аудитор, раніше не відома на ринку, пропонує послуги аудиту. Якщо клієнт погоджується на подібну перевірку, то фірма-клієнт пропонує свої терміни її проведення. Аудитор повинен чітко визначити, чи зможе він «вкластися» в наданий йому термін.Якщо принцип сумлінності не буде дотримана, то результати аудиторського аналізу можуть піддаватися сумніву. Ніколи аудитор не має справи з клієнтами, які мають заплямовану репутацію.

Непорозуміння між аудиторською фірмою виключаються перед перевіркою

Щоб уникнути непорозумінь, перевіряючі повинні ознайомитися з річним звітом бухгалтерії підприємства-клієнта. А також слід ознайомитися з податковими деклараціями за період трьох попередніх років. Ці відносини закріплені на законодавчому рівні в стандартах аудиторської діяльності. Вони представлені у вигляді «Письмовою інформації аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту». На етапі прийняття рішення спочатку аудиторського аналізу, фахівця необхідно оцінити:

1. Необхідна кількість кваліфікованих співробітників, щоб виконати замовлення в рамках термінів замовника.


2. Проаналізувати можливість залучення до діяльності інших фахівців з внутрішньої і зовнішньої сфери (природно, компетентних).

Існує навіть ціла система для оцінки аудиторського ризику по всіх етапах проведення перевірки. Згідно аудиторського кодексу, фахівець, хто має сумнів у дотриманні всіх поставлених перед ним умов, повинен відмовитися від виконання даного замовлення. Крім того, обов'язковим атрибутом будь-якого перевірочної дії є складання робочого документа (доповідної записки), що підтверджує виконання тієї чи іншої операції.